Vergi İncelemesine İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Yargılama Aşamasında İbrazı İstanbul Üniversitesi Hukuk Fakültesi Mali Hukuk Yüksek Lisans Tezleri Dizisi No: 10

Bu çalışma ile ibraz ediminin, yargı organlarına yapılmasının getirdiği sorunların, vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsünün hakları çerçevesinde çözümünün sağlanması amaçlanmıştır. Bu bağlamda, muhafaza ve ibraz ödevinin; yasal dayanakları ve kapsamı, mücbir sebep hali ile ilişkisi, vergi yargılaması ilkeleri ve vergi yükümlüsü hakları bağlamında yeri, öğretideki görüşler, konuya ilişkin içtihatlar ve İnsan Hakları Avrupa Mahkemesi kararları ile incelenmiştir. Yapılan incelemelerin ardından, uygulamadaki sorunlar tespit edilmiş ve bunların çözümüne ilişkin görüş ve önerilerimize yer verilmiştir. Bu minvalde vergi denetiminde dijital dönüşüm sürecine ve elektronik uygulamalara ilişkin değerlendirmelerde bulunulmuştur.(ARKA KAPAKTAN)
 

İÇİNDEKİLER
 

Giriş

Birinci Bölüm

Vergi Hukukunda Muhafaza ve İbraz Ödevi

1.1. Genel Olarak

1.2. Muhafaza ve İbraz Ödevinin Yasal Dayanağı

1.3. Muhafaza ve İbraz Ödevinin Amacı ve Diğer Vergi Ödevleriyle İlişkisi

1.4. Muhafaza ve İbraz Ödevinin Kapsamı

1.4.1. Muhafaza ve İbraz Ödevi İle Yükümlü Olan Kişiler

1.4.2. Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defter ve Belgeler

1.5. Mücbir Sebep Halinin İbraz Ödevine Etkisi

1.5.1. Türk Vergi Hukukunda Mücbir Sebep Kavramı

1.5.2. Mücbir Sebep Halinin İspatı

1.6. Mücbir Sebep Halinin Hukuksal Sonuçları

1.6.1. Genel Olarak

1.6.2. Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmesinin Hukuksal Sonuçları

1.6.3. Mücbir Sebep Hâlinin Kabul Edilmemesinin Hukuksal Sonuçları

1.7. Muhafaza ve İbraz Ödevinde Ne Bis İn İdem İlkesinin Uygulanması
 

İkinci Bölüm

İbraz Ödevi Özelinde Vergi Yargılaması Hukukuna Egemen İlkeler ve Vergi Yükümlüsünün Hakları

2.1. Vergi Yargılaması Hukukuna Hakim İlkeler

2.1.1. Re'sen (Kendiliğinden) Araştırma İlkesi

2.1.2. Delil Serbestisi İlkesi

2.1.3. Delillerin Serbestçe Değerlendirilmesi İlkesi

2.1.4. Ekonomik Yaklaşım İlkesi

2.1.5. Usul Ekonomisi İlkesi

2.1.6. Adil Yargılanma Hakkı

2.1.7. Silahların Eşitliği ve Çelişmeli Yargılama İlkesi

2.2. Yükümlü Hakları Perspektifinden Delil Gösterme ve Delil Göstermeme Hakkı

2.2.1. Delil Gösterme ve Delillerin İncelenmesini Talep Hakkı

2.2.2. Delil Göstermeme (Susma) Hakkı
 

Üçüncü Bölüm

Defter ve Belgelerin Yargı Organlarına İbrazı

3.1. Genel Olarak

3.2. Yargı Organlarına "İbraz" Aşamasına Yönelik İnceleme

3.2.1. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Tarhiyat Sonrasında Vergi Yargısı Organlarınca İncelenemeyeceği Yönündeki Görüş

3.2.2. İnceleme Sırasında İbraz Edilmeyen Defter ve Belgelerin Tarhiyat Sonrasında Vergi Yargısı Organlarınca İncelenebileceği Yönündeki Görüş

3.3. Vergi Yargısı Organlarınca Defter ve Belgelerin İncelenmesi

3.3.1. Yargılama Aşamasında İbraz Edilen Defter ve Belgeleri İnceleyebilecek Kişiler

3.3.2. Defter ve Belgelerin Vergi İdaresince İncelenmesi

3.3.3. Vergi İdaresince Yapılacak İncelemenin Zamanaşımı Hükümleri Bağlamında Değerlendirilmesi

3.3.4. İnceleme Sonucunda Düzenlenen Raporların Niteliği

3.3.5. Rapor Tanzimi İçin Verilen Süre

3.3.6. Defter ve Belgelerin Bilirkişi Marifetiyle İncelenmesi

3.3.7. Yasal Defter ve Belgelerin Vergi Yargısı Organlarına İbrazında Süre

3.3.8. Yargı Organlarına İbraz Edilen Defter ve Belgelerin İncelenmesi Sonucunda Tespit Edilen Kaçakçılık Fiilinin İlişkin Yapılması Gereken İşlemler

3.3.9. Yargı Organlarına İbraz Edilen Defter ve Belgelerin İncelenmesi Sonucunda Verilen Kararlar

3.3.10. Yargılama Sonucunda Verilen Kararlarda Hükmedilen Vekalet Ücreti ve Yargılama Giderinin Hangi Tarafa Yükletilmesi Gerektiği

3.4. Defter ve Belgelerin Mahkemeye İbrazının Genel Hükümler ve İlkeler Bağlamında Değerlendirilmesi

3.4.1. Re'sen Araştırma İlkesi

3.4.2. İYUK'un m. 2/2 Hükmü Bağlamında İncelenmesi

3.4.3. Usul Ekonomisi İlkesi

3.5. Defter ve Belgelerin Ceza Yargısı Organlarına İbrazı

Sonuç